Polski Ład - zmiany od 2022

 Prezydent Andrzej Duda podpisał ustawę o tzw. Polskim Ładzie, która wprowadza zmiany w 26 ustawach. Większość przepisów zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. Poniżej przedstawiamy kilka zmian mających duże znaczenie dla przedsiębiorców:

 - Obowiązkowa składka zdrowotna dla członków zarządu

W art. 15 Polskiego Ładu zostały przedstawione planowane zmiany w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych polegające na modyfikacji art. 66 w ust. 1 po pkt 35 poprzez dodanie pkt 35a w brzmieniu: „35a) osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie;” dodając tym samym osoby te do katalogu podmiotów podlegających obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego.

Zmiana ta oznacza wzrost obciążeń o obowiązkową składkę zdrowotną wynoszącą 9% podstawy obliczenia składki, którą stanowić będzie wysokość pobieranego wynagrodzenia. Wynagrodzenie wypłacane takiemu członkowi zarządu będzie odpowiednio niższe o pobraną składkę zdrowotną, nowy obowiązek wiąże się również z obowiązkiem zgłoszenia takiej osoby do ubezpieczenia zdrowotnego. Obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego będzie powstawał w dniu powołania, a wygasał w dniu odwołania, należy pamiętać jednak, że dotyczy on wyłącznie osób pełniących funkcje na podstawie powołania, które otrzymują z tego tytułu wynagrodzenie. Osoby pełniące te funkcje bez wynagrodzenia nie będą objęte obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym. Zgłaszającym do ubezpieczenia oraz płatnikiem składek będzie podmiot wypłacający wynagrodzenie, a więc spółka.

- Zwiększenie kwoty wolnej od podatku

Polski Ład przewiduje podniesienie kwoty wolnej od podatku. W tej chwili wynosi ona 8 000 zł, natomiast od stycznia 2022 r. ma ona zostać zwiększona do 30 000 zł. Rozwiązanie to będzie dotyczyło tylko jednej formy opodatkowania - w postaci skali podatkowej. Nie będą mogli skorzystać z niej zatem przedsiębiorcy rozliczający się w oparciu o podatek liniowy, ryczałt lub kartę podatkową. Plusem rozwiązania jest to, że będzie ono dostępne dla podatników niezależnie od wysokości zarobków, podatek będzie rozliczony od nadwyżki ponad 30 000 zł rocznie.

- Zmiana progu podatkowego

Po wprowadzeniu Polskiego Ładu zostanie podwyższony próg podatkowy z kwoty 85 528 zł do 120 000 zł. Do tej pory osoby, które uzyskały dochód powyżej kwoty 85 528 zł musiały zapłacić 32% podatku, po zmianie podatnicy osiągający dochód poniżej 120 000 zł zapłacą 17% podatku. Stawka 32% będzie nadal obowiązywać dla dochodów powyżej 120 000 zł.

- Zmniejszenie limitu transakcji gotówkowych

Zgodnie z art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców: “Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy:

1. stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca,
2. jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.”

Polski Ład przewiduje obniżenie progu z art. 19 ust 2 ustawy Prawo przedsiębiorców z 15 000 zł do 8 000 zł. W związku z tą zmianą wszelkie transakcje powyżej tej kwoty powinny zostać uregulowane za pośrednictwem konta bankowego (w tym: przelew, płatność kartą albo za pomocą tzw. szybkich płatności internetowych, np. przy pomocy PayPala, PayU).

Niezastosowanie się do limitu rodzi wobec przedsiębiorców negatywne konsekwencje, na podstawie art. 22p ust 1 ustawy o PIT oraz art. 15d ust. 1 ustawy o CIT, przedsiębiorcy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatku w tej części, w jakiej kwota transakcji przekraczająca limit płatności gotówkowych nie nastąpiła za pośrednictwem rachunku bankowego.

- Likwidacja zryczałtowanej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców i naliczanie jej od dochodu

Do tej pory, zgodnie z art. 27b ustawy PIT składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosząca obecnie 9% podstawy jej wymiaru częściowo podlegała odliczeniu od podatku dochodowego, tj. odliczeniu podlega 7,75% podstawy jej wymiaru. Po wprowadzeniu Polskiego Ładu wysokość podstawy wymiaru składki zdrowotnej się nie zmieni – pozostanie na poziomie 9%, jednak zmienią się zasady jej obliczania. Składka nie będzie już miała stałej wysokości, przedsiębiorcy zapłacą 9% swojego rzeczywistego dochodu i to bez możliwości odliczenia od podatku.

Podstawa wymiaru składki za dany miesiąc nie będzie mogła być niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie następować po zakończeniu roku. Jeśli suma wpłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególne miesiące roku będzie wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy, to ubezpieczonemu będzie przysługiwał zwrot różnicy na podstawie złożonego wniosku.