Налог на гражданско-правовые сделки при покупке долей в польской компании

 Приобретение доли в польской компании подлежит  обязанности уплаты налога на гражданско-правовые действия (PCC) и подачи декларации PCC-3 именно на территории Польши.

 Декларация PCC-3 должна быть подана в течение 14 дней со дня возникновения налоговой обязанности, т. е. даты подписания договора купли-продажи долей, причем датой подачи декларации может считаться и дата отправки посылки в почтовом отделении. При подаче декларации покупатель должен уплатить налог в размере 1% от рыночной стоимости приобретаемых долей. Здесь стоит отметить, что в случае, если налоговая служба посчитает, что доли продаются ниже или выше рыночной стоимости, она может запросить разъяснения или назначить оценщика для оценки стоимости долей в связи с отсутствием разъяснений налогоплательщика. Если окажется, что стоимость отличается как минимум на 33% от установленной рыночной стоимости, налогоплательщик покрывает расходы экспертного мнения оценщика.

 Подводя итог, налогоплательщик, покупающий доли в польском юридическом лице, должен предпринять следующие действия: заполнить и подать формуляр PCC-3 и заплатить налог, вытекающий из декларации, на соответствующий счет налоговой инспекции.

 Исключением является ситуация, когда договор купли-продажи долей заключен в виде нотариального акта, тогда обязанность взимать и вносить налог на гражданско-правовые действия возложена на нотариуса. Таким образом, покупатель долей не будет вынужден подавать декларацию или вносить налог. Однако если нотариус только заверил нотариально подписи в договоре купли-продажи долей, то покупатель должен подать декларацию и уплатить налог.

 Если покупателем является физическое или юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Польши, то он тоже должен подать декларацию PCC-3 и внести налог, так как  сделка касается долей, принадлежащим польской компании. Важным моментом в этом случае является наличие налогового идентификатора нерезидента. Нерезидент, который является физическим лицом, имеющий польский номер социального страхования PESEL, указывает его в декларации PCC-3 и подает регистрационный бланк налогоплательщика ZAP-3 в соответствующий налоговый орган, если не был подан ранее. Если у нерезидента нет номера социального страхования PESEL, он должен подать форму NIP-7 для получения польского налогового номера NIP, указывая в сопроводительном письме, что номер NIP необходим в связи с обязанностью уплатить налог от гражданско-правовой сделки, прикрепляя копии паспорта и договора купли-продажи долей.

 Нерезидент, являющийся юридическим лицом, должен иметь польский налоговый номер NIP. Если на момент подачи декларации PCC-3 он не подал заявление на присвоение номера NIP, должен сделан это одновременно с подачей декларации PCC-3, указывая в сопроводительном письме, что номер NIP необходим в связи с обязанностью уплатить налог на гражданско-правовые действия, и прикрепляя копии регистрационных документов компании и договора продажи долей.

 Важным вопросом является определение отделения налогового управления, которое свое для каждого воеводства, в котором налогоплательщик осуществляет свою деятельность в Польше. Однако, если нерезидент осуществляет деятельность в более чем 1 воеводстве, соответствующим для подачи декларации PCC-3 и уплату налога будет III Налоговое управление Варшава-Средместье, в то время как регистрация налогоплательщика должна быть произведена во II Налоговом управлении Варшава-Средместье.

 Зачастую покупатели долей пренебрегают обязанностью подать декларацию и оплатить налог при покупке долей в связи с незнанием, однако вся вышеперечисленная процедура необходима и подлежит финансовым санкциям при нарушении налогового законодательства.