Налогообложению в Польше подлежат не только граждане страны, но и все иностранцы, которые официально трудоустроенные на территории Польши. Налоговое законодательство делит иностранцев на две категории:
- нерезиденты - лица, не проживающее на постоянной основе на территории Республики Польша, подлежащие ограниченной налоговой ответственности.
- резиденты - лица, проживающее на постоянной основе территории Республики Польша, подлежащие неограниченной налоговой ответственности.
В соответствии со ст. 3 пункта 1а закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц, лицо имеющее статус польского налогового резидента, подлежит так называемому неограниченному налоговому обязательству. В этом случае налогообложению подлежат все полученные доходы, независимо от места и источника и страны их получения. Иностранец считается резидентом, если соответствует хотя бы одному из этих двух критериев:
- центр его жизненных или экономических интересов находится на территории Польши, или
- находится на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом году.
Резидент облагается налогом на тех же условиях, что и гражданин Польши. В зависимости от вида полученного дохода рассчитывается PIT.
В соответствии со ст. 3 пункта 2а закона о подоходном налоге с физических лиц, лицо не проживающее на постоянной основе на территории Республики Польша, считается нерезидентом. Отсюда следует, что налогоплательщик подлежит налоговому обязательству только в отношении дохода, полученного на территории Республики Польша (ограниченное налоговое обязательство). Налогообложению подлежат доходы, полученные на территории Польши из следующих источников:
- деятельность осуществляемая на территории Польши на основании служебных, трудовых и кооперативных отношений ,
- деятельность осуществляемая лично на территории Польши
- хозяйственная деятельность на территории Польши,
- доходы от расположенной на территории Польши недвижимости(касается продажи такого имущества),
- доходы от ценных бумаг допущенных к обороту на территории Польши,
- доходы от передачи права собственности на акции компании или участия в инвестиционном фонде, зарегистрированном в Польше.
Если нерезидент получает доход на основании служебных и трудовых отношений, то он облагается налогом на общих основаниях. В этом случае подается декларация о размере полученного дохода в налоговом году (PIT-37).
Доходы от деятельности, осуществляемой лично (художественной, литературной, научной, тренерской, образовательной и журналистской), подлежат налогообложению по фиксированной ставке подоходного налога с физических лиц в размере 20%. Работодатель обязан подготовить форму IFT-1R и предоставить ее в налоговую инспекцию с информацией о величине дохода сотрудника.