During our practice we have served versatile consulting to foundations, public funds, corporations and individual investors.
During our practice we have served versatile consulting to foundations, public funds, corporations and individual investors.
1 ноября были внесены изменения в функционирование механизма разделённой оплаты (split payment), которая касается налога НДС. Для некоторых групп товаров и услуг применение данного механизма будет обязательным!
Что такое split payment?
Это Механизм Разделённой Оплаты (МРО), по-английски - split payment, данный механизм позволяет бороться с растягиванием уплаты НДС предпринимателями. МРО заключается в том, что сумма нетто попадает на один счёт фирмы, а сумма по НДС – на другой счёт, называемый счётом для уплаты НДС. Данный счет может быть использован, главным образом, только для:
-оплаты налога НДС;
-оплаты других налогов;
-оплаты взносов на социальное страхование.
Счет VAT возможно вести только в польских злотых. Данное требование очень ограничивает возможность оплаты контрагентам в других валютах. Кроме того, нововведение очень ограничивает иностранных предпринимателей, которые являются плательщиками VAT в Польше. Теперь польские контрагенты смогут платить им (в случае, если инвойс продажи включает в себя польский VAT) только на счет в злотых в польском банке и ОБЯЗАТЕЛЬНО из белого списка налогоплательщиков. Оплата на банковские счета в других странах будут невозможны, т.к. белые счета налогоплательщиков возможны только при условии, что расчетный счет открыт только в польском банке.
Как работает МРО?
Механизм разделённой оплаты, как решение добровольное начал функционировать с 1 июля 2018 года. С этого дня покупатель принимает решение о необходимости использования данного механизма. Если он будет хотеть воспользоваться механизмом разделённой оплаты, продавец не имеет права ему в этом отказать, а покупатель оплачивает, указывая суммы нетто и брутто, номер инвойса и налоговые данные получателя. При таком формате платежа банк автоматически разбивает платеж на нетто/брутто и суммы налога НДС зачисляет на счет VAT предпринимателя.
Деньги на счёт для уплаты НДС должны попадать только в польских злотых, а в информации о денежном переводе нужно написать:
Механизм разделённой оплаты – какие появились изменения?
Согласно нововведениям от 1 ноября 2019 года, при продажи некоторых товаров и услуг на сумму более 15 000 злотых брутто механизм разделённой оплаты – обязателен. С сентября 2019 года, будет использоваться так называемый «белый список НДС». Он будет содержать информацию о регистрации, отмене регистрации и статусе плательщика НДС, а также номера банковских счетов предпринимателей.
Только расчетные счета могут быть размещены в белом списке налогоплательщиков. Это исключает процесс механизма разделённой оплаты для сберегательных счетов. Если подрядчик переводит деньги на счет, иной, чем указан в белом списке и сумма превышает 15 000 злотых, он не сможет указать эту сумму в строке расходов, которые снижают налогооблагаемую сумму для расчета налога на прибыль. Поэтому, чтобы избежать каких-либо неприятных последствий, Вам нужно будет проверять, находится ли счёт подрядчика в белом списке для каждого платежа МРО.
Split payment обязателен для услуг продажи внутри страны, строительных услуг и товаров, которые до сих пор не несли солидарной ответственности. Среди прочих также запчасти и аксессуары для автомобилей, угольной продукции или телевизоров, а также энергоносители.
В случае Split payment продавец и получатель должны быть плательщиками НДС. Продавцы и покупатели должны иметь банковский счет компании, так как невозможно открыть счет НДС для частных сберегательных счетов.
Штрафы за не использование МРО
Важно! При выставлении инвойса обязательно, чтобы в счете была фраза «механизм раздельной оплаты – split payment», поскольку её отсутствие может привести к значительному штрафу - 30 процентов от налогового обязательства, указанного в этом счете. Продавец может избежать этого штрафа, если покупатель заплатит всю сумму, согласно с НДС, в системе split payment.
Отсутствие формулировки не освобождает покупателя от обязанности раздельной оплаты - за несоблюдение механизма раздельной оплаты будет наложен штраф в размере 30% от суммы НДС на приобретенные товары и услуги.
В пояснительном документе к проекту поправки Министерство Финансов указало, что покупатель должен знать, какой товар/услуга является предметом сделки, поскольку покупатель инициирует платеж и несет ответственность за выбор его формы. Покупатель не может полагаться исключительно на информацию от продавца, который может стараться избежать оплаты согласно механизму split payment.
Счет без маркировки «механизм раздельной оплаты» продавец может исправить и выставить корректирующий счет. Покупатель, заметивший отсутствие обозначения на выставленном счёте - инвойсе, может оформить корректирующее примечание и отдать его продавцу.
Тема механизма разделенной оплата достаточно новая и в ней остается много неясных и нераскрытых вопросов. Во избежании неприятных практик в работе рекомендуем консультироваться с вашими бухгалтерами и максимально ответственно подойти к вопросу. Незнание закона не освобождает от ответственности.
