Зарегистрируйтесь на польский НДС перед первой налоговой операцией, используя форму VAT-R. Когда ваши трансграничные продажи товаров B2C в ЕС превысят €10 000 в год (или вы зарегистрируетесь раньше), подайте регистрацию OSS (VIU-R) в электронном виде и отчитайтесь по приемлемым кросс-бордерным B2C продажам в одном квартальном отчете (VIU-D). Сохраняйте вашу польскую регистрацию НДС для внутренних польских продаж и обязательств по всей деятельности (Польский закон о НДС; Европейская комиссия – OSS).
Кто должен регистрироваться на польский НДС и когда
Вы должны зарегистрироваться, если вы ведете деятельность в Польше, храните товары в Польше, с которых осуществляете поставки, или делаете налоговые поставки в Польше. Польский закон о НДС требует регистрации перед осуществлением первой налоговой деятельности (ст. 96, Польский закон о НДС).
Для трансграничных B2C продаж в ЕС микропороговое значение составляет €10 000 от общего объема дистанционных продаж товаров и определенных цифровых услуг по всему ЕС в текущем и предыдущем году. Ниже этого порога вы можете облагать налог в вашей стране ведения деятельности; выше него (или при добровольной регистрации) применяйте НДС по месту назначения и используйте OSS (Европейская комиссия – OSS).
Регистрация на польский НДС: документы, формы и сроки
Подготовьте: выписку из реестра компании, удостоверения личности/данные UBO, польский адрес для корреспонденции, реквизиты банковского счета, веб-сайт или договоры, краткое описание деятельности. Подайте VAT-R в компетентный налоговый орган; нерезиденты могут подать документы в электронном виде через электронные услуги Польши или по почте. Если документы подает агент, выдайте ему доверенность UPL-1 (официальный образец доступен в налоговом органе).
Компании, ведущие деятельность вне ЕС/ЕЭЗ, должны назначить налогового представителя для регистрации и соответствия требованиям в Польше (с ограниченными исключениями согласно законодательству) (ст. 18a, Польский закон о НДС).
Регистрация обычно не требует государственной пошлины. Если вы запросите официальное бумажное подтверждение, может применяться местный сбор согласно муниципальным правилам. Обработка обычно занимает несколько недель; спланируйте сроки заранее перед запуском.
После получения польского номера НДС: постоянное соответствие требованиям
Выставляйте счета, соответствующие польским требованиям (правила содержания в ст. 106e, Польский закон о НДС). Стандартная ставка НДС составляет 23% с пониженными ставками (например, 8%, 5%) в зависимости от типа поставки (Европейская комиссия – Ставки НДС).
Подавайте JPK_V7M (ежемесячно) или JPK_V7K (ежеквартально) SAF-T отчеты к 25-му числу следующего месяца и уплатите любой причитающийся НДС к той же дате (Министерство финансов Польши – JPK_VAT). Проверяйте банковские счета контрагентов в Белом списке перед крупными переводами и соблюдайте правила раздельного платежа Польши, где это применимо (Белый список; ст. 108a, Польский закон о НДС).
Храните записи НДС минимум 5 лет (общее правило в ст. 112, Польский закон о НДС). Для снятия с регистрации уведомите налоговый орган (обновление VAT-R) при прекращении налоговой деятельности (ст. 96, Польский закон о НДС).
Когда применяется OSS (и когда не применяется)
Польша является вашим государством-членом идентификации, если вы ведете деятельность в Польше. Union OSS охватывает внутриевропейские B2C дистанционные продажи товаров и определенных услуг потребителям в других странах ЕС; он не охватывает внутренние польские продажи, поставки B2B или другие операции, исключенные законом (Европейская комиссия – OSS).
Если вы храните товары в других странах ЕС, ваши внутренние продажи там находятся вне OSS и требуют местной регистрации НДС. Торговые площадки могут считаться поставщиками для некоторых дистанционных продаж, перекладывая отчетность по НДС на них в определенных случаях (Европейская комиссия – OSS).
Как зарегистрироваться на Union OSS в Польше
Вы можете зарегистрироваться, когда превысите €10 000 внутриевропейских B2C продаж или раньше по своему выбору. Подайте VIU-R в электронном виде через портал налоговой Польши. Если вы хотите, чтобы OSS применялся с первой подходящей поставки, подайте VIU-R не позже 10-го числа месяца, следующего за такой поставкой; в противном случае начнется со следующего квартала (Европейская комиссия – OSS; Министерство финансов Польши – VAT OSS).
Union OSS отчеты, платежи и записи
Подавайте квартальный отчет VIU-D в последний день месяца после окончания квартала. Уплатите НДС OSS в EUR на польский счет OSS; не компенсируйте со своим местным польским расчетом по НДС (Европейская комиссия – OSS; Министерство финансов Польши – VAT OSS).
Используйте метод обменного курса, установленный в правилах OSS (справочная ставка ЕЦБ), и исправляйте ошибки в последующем отчете OSS. Храните записи OSS 10 лет и предоставляйте их любому заинтересованному государству-члену по запросу (Европейская комиссия – OSS).
Выбор оптимального сочетания: быстрые сценарии
- Польская компания, продающая B2C по всему ЕС: зарегистрируйтесь на польский НДС и добавьте Union OSS для кросс-бордерных B2C продаж.
- Компания ЕС со складом в Польше: зарегистрируйтесь на польский НДС (запасы в Польше) и используйте Union OSS для внутриевропейского B2C; сохраняйте местный НДС, где у вас есть другие запасы ЕС для внутренних продаж.
- Компания вне ЕС с запасами в Польше: зарегистрируйтесь на польский НДС и назначьте налогового представителя; вы можете использовать Union OSS только если вы ведете деятельность в ЕС; в противном случае используйте местные регистрации или маршруты через торговые площадки как поставщиков (Европейская комиссия – OSS; Польский закон о НДС ст. 18a).
Часто задаваемые вопросы
Может ли OSS заменить мою регистрацию на польский НДС?
Нет. OSS не охватывает внутренние польские продажи и ряд других операций. Вы должны сохранять регистрацию на польский НДС для местных обязательств (Европейская комиссия – OSS).
Нужен ли налоговый представитель продавцам из Великобритании и других стран вне ЕС для регистрации на польский НДС?
Да, если вы ведете деятельность вне ЕС/ЕЭЗ, вы должны назначить налогового представителя в Польше (при условии ограниченных законодательных исключений) (ст. 18a, Польский закон о НДС).
Сколько времени занимает регистрация на польский НДС и могу ли я продавать в процессе ожидания?
Ожидайте несколько недель. Вы должны зарегистрироваться перед первой налоговой деятельностью в Польше, поэтому спланируйте сроки соответствующим образом (ст. 96, Польский закон о НДС).
Что происходит, если я остаюсь ниже порога €10 000 для дистанционных продаж в ЕС?
Вы можете облагать налог в вашей стране ведения деятельности и пропустить OSS, или добровольно зарегистрироваться на OSS в любое время (Европейская комиссия – OSS).
Если я храню товары в нескольких странах ЕС, может ли OSS охватить все мои продажи?
OSS охватывает ваши внутриевропейские B2C дистанционные продажи, независимо от страны отправления, но он не охватывает внутренние продажи в этих странах. Вам все еще потребуется местная регистрация НДС везде, где вы делаете внутренние поставки из запасов (Европейская комиссия – OSS).
Photo: Niepoddawajsie.pl Luk / Pexels