Zarejestruj się do polskiego VAT przed pierwszą sprzedażą podlegającą opodatkowania, używając formularza VAT-R. Gdy sprzedaż B2C na zasadach pośredniej dystrybucji w całej UE przekroczy 10 000 EUR rocznie (lub zdecydujesz się wcześniej), złóż elektronicznie rejestrację OSS (VIU-R) i zgłaszaj kwalifikujące się sprzedaży transgraniczne B2C w jednym zwrocie kwartalnym (VIU-D). Zachowaj swoją rejestrację polskiego VAT dla krajowej sprzedaży polskiej i zobowiązań na bieżąco (Polska ustawa o VAT; Komisja Europejska – OSS).
Kto musi zarejestrować się do polskiego VAT i kiedy
Musisz się zarejestrować, jeśli jesteś ustanowiony w Polsce, przechowujesz towary w Polsce, z których dokonujesz dostaw, lub dokonujesz podlegających opodatkowania dostaw w Polsce. Polska ustawa o VAT wymaga rejestracji przed wykonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowania (Art. 96, Polska ustawa o VAT).
Dla sprzedaży B2C transgranicznej w UE, mikroprog wynosi 10 000 EUR w całkowitej sprzedaży na odległość w całej UE towarów i niektórych usług cyfrowych w roku bieżącym i poprzednim. Poniżej tego progu możesz opodatkować w kraju ustanowienia; powyżej (lub jeśli się zdecydujesz), zastosuj VAT docelowy i użyj OSS (Komisja Europejska – OSS).
Rejestracja polskiego VAT: dokumenty, formularze i harmonogram
Przygotuj: wyciąg z rejestru handlowego, dane osobowe/UBO, adres korespondencji w Polsce, dane konta bankowego, witrynę internetową lub umowy oraz krótki opis działalności. Złóż VAT-R w competentnym urzędzie skarbowym; osoby niebędące rezydentami mogą złożyć elektronicznie za pośrednictwem polskich e-usług lub pocztą. Jeśli pełnomocnik złożyć, udziel pełnomocnictwa UPL-1 (oficjalny szablon dostępny w urzędzie skarbowym).
Przedsiębiorstwa ustanowione poza UE/EOG muszą wyznaczyć pełnomocnika podatkowego do rejestracji i spełniania zobowiązań w Polsce (z ograniczonymi wyjątkami w prawie) (Art. 18a, Polska ustawa o VAT).
Zazwyczaj nie ma opłaty państwowej za rejestrację. Jeśli zażądasz oficjalnego potwierdzenia papierowego, może mieć zastosowanie opłata skarbowa stanowa zgodnie z przepisami dotyczącymi opłat gminnych. Przetwarzanie zwykle trwa kilka tygodni; odpowiednio zaplanuj harmonogram przed uruchomieniem.
Po otrzymaniu numeru polskiego VAT: bieżące spełnianie zobowiązań
Wystawiaj faktury spełniające wymagania polskie (reguły zawartości w Art. 106e, Polska ustawa o VAT). Standardowa stawka VAT wynosi 23% z stawkami obniżonymi (np. 8%, 5%) w zależności od typu dostawy (Komisja Europejska – stawki VAT).
Złóż zwroty JPK_V7M (miesięczne) lub JPK_V7K (kwartalne) SAF-T do 25. dnia następnego miesiąca i zapłać należny VAT do tego samego dnia (Polskie Ministerstwo Finansów – JPK_VAT). Sprawdź konta bankowe kontrahentów na Białej Liście przed dużymi przelewami i postępuj zgodnie z polskimi zasadami split-payment, gdzie mają zastosowanie (Biała Lista; Art. 108a, Polska ustawa o VAT).
Przechowuj rejestry VAT przez co najmniej 5 lat (reguła ogólna w Art. 112, Polska ustawa o VAT). Aby wyrejestrować się, powiadom urząd skarbowy (aktualizacja VAT-R) po zaprzestaniu działalności podlegającej opodatkowania (Art. 96, Polska ustawa o VAT).
Kiedy OSS ma zastosowanie (i kiedy nie)
Polska jest twoim Państwem Członkowskim Identyfikacji, jeśli jesteś ustanowiony w Polsce. Unia OSS obejmuje sprzedaż na odległość B2C w transgranicę towarów i niektórych usług dla konsumentów w innych krajach UE; nie obejmuje krajowej sprzedaży polskiej, dostaw B2B ani innych transakcji wyłączonych przez prawo (Komisja Europejska – OSS).
Jeśli przechowujesz towary w innych krajach UE, twoja krajowa sprzedaż tam jest poza OSS i wymaga lokalnych rejestracji VAT. Platformy handlowe mogą być uznawane za dostawców dla niektórych sprzedaży na odległość, przenosząc raportowanie VAT na nich w określonych przypadkach (Komisja Europejska – OSS).
Jak zarejestrować się do Unii OSS w Polsce
Możesz się zdecydować, gdy przekroczysz 10 000 EUR sprzedaży B2C w całej UE lub wcześniej z wyboru. Złóż elektronicznie VIU-R za pośrednictwem polskiego portalu podatkowego. Jeśli chcesz, aby OSS miał zastosowanie od twojej pierwszej kwalifikującej się dostawy, prześlij VIU-R nie później niż 10. dnia miesiąca następującego po tej dostawie; w przeciwnym razie zaczyna się od następnego kwartału (Komisja Europejska – OSS; Polskie MF – VAT OSS).
Zwroty Unii OSS, płatności i rejestry
Złóż zwrot kwartalny VIU-D do ostatniego dnia miesiąca po koniec kwartału. Zapłać VAT OSS w EUR na polskie konto bankowe OSS; nie kompensuj z lokalnym polskim rozliczeniem VAT (Komisja Europejska – OSS; Polskie MF – VAT OSS).
Użyj metody kursu wymiany określonej w zasadach OSS (referencja EBC) i popraw błędy w następnym zwrocie OSS. Przechowuj rejestry OSS przez 10 lat i udostępniaj je wszelkim zainteresowanym Państwom Członkowskim na żądanie (Komisja Europejska – OSS).
Wybór właściwej kombinacji: szybkie scenariusze
- Polska firma sprzedająca B2C w całej UE: Zarejestruj się do polskiego VAT i dodaj Unię OSS dla transgranicznej sprzedaży B2C.
- Firma UE z polskim magazynem: Zarejestruj się do polskiego VAT (zapasy w Polsce) i użyj Unii OSS dla wewnątrzunijnego B2C; utrzymuj VAT lokalny tam, gdzie masz inne zapasy UE dla sprzedaży krajowej.
- Firma spoza UE z polskimi zapasami: Zarejestruj się do polskiego VAT i wyznacz pełnomocnika podatkowego; możesz użyć Unii OSS tylko jeśli jesteś ustanowiony w UE; w przeciwnym razie użyj lokalnych rejestracji lub tras pełnomocnika platformy handlowej uznawane za dostawcę (Komisja Europejska – OSS; Polska ustawa o VAT Art. 18a).
FAQ
Czy OSS może zastąpić moją rejestrację polskiego VAT?
Nie. OSS nie obejmuje krajowej sprzedaży polskiej ani kilku innych transakcji. Musisz zachować rejestrację polskiego VAT dla lokalnych zobowiązań (Komisja Europejska – OSS).
Czy sprzedawcy z UK/spoza UE potrzebują pełnomocnika podatkowego do rejestracji polskiego VAT?
Tak, jeśli jesteś ustanowiony poza UE/EOG, musisz wyznaczyć pełnomocnika podatkowego w Polsce (z zastrzeżeniem ograniczonych wyjątków ustawowych) (Art. 18a, Polska ustawa o VAT).
Jak długo trwa rejestracja polskiego VAT i czy mogę sprzedawać podczas oczekiwania?
Spodziewaj się kilku tygodni. Musisz się zarejestrować przed pierwszą działalnością podlegającą opodatkowania w Polsce, więc odpowiednio zaplanuj harmonogram (Art. 96, Polska ustawa o VAT).
Co się stanie, jeśli pozostanę poniżej progu sprzedaży na odległość UE wynoszącego 10 000 EUR?
Możesz opodatkować w kraju ustanowienia i pominąć OSS, lub dobrowolnie zdecydować się na OSS w dowolnym momencie (Komisja Europejska – OSS).
Jeśli przechowuję towary w wielu krajach UE, czy OSS może pokryć całą moją sprzedaż?
OSS obejmuje twoją sprzedaż na odległość B2C w Unii, niezależnie od kraju wysyłki, ale nie obejmuje sprzedaży krajowej w tych krajach. Nadal będziesz potrzebować lokalnych rejestracji VAT wszędzie tam, gdzie dokonujesz dostaw krajowych z zapasów (Komisja Europejska – OSS).
Zdjęcie: Niepoddawajsie.pl Luk / Pexels