Добровольное признание как способ избежания ответственности

Согласно положениям Уголовно-финансового кодекса Польши, в определенных ситуациях налогоплательщик может избежать уголовных последствий, связанных с нарушением налогового законодательства. Однако это требует добровольного признания, корректировки налоговой декларации, добровольного принятия ответственности или обжалование решения.

Если нарушитель после совершения запрещенного действия сообщил об этом правоохранительному органу, раскрывя существенные обстоятельства этого дела, то в соответствии с уголовно-финансовым Кодексом не подлежит наказанию за совершение налогового преступления или налогового правонарушения. Однако применение такого метода возможно только в случае, если в срок, установленный уполномоченным органом в ходе досудебного расследования, была оплачена полная стоимость задолженности  (например, налоги), недоплата котой составляла нарушение.

Если уплата полной задолженности невозможна, а постановление о конфискации является обязательным, налогоплательщик должен вернуть  предметы, а в случае невозможности их вернуть, оплатить их денежный эквивалент. Если конфискация касается предметов, которых производство, хранение, оборот, перемещение или передача запрещена, обязательство выплатить их эквивалент в денежном выражении не накладывается. В случае, когда отданные предметы могут быть быстро уничтожены или испорчены, и их хранение будет связано с высокими затратами или чрезмерными трудностями или приведет к значительному снижению их стоимости, орган подготовительного разбирательства возлагает на виновника ответственность за уплату их денежного эквивалента, если только это не касается предметов, производство которых, владение, оборот, хранение, перевозка, перемещение или передача запрещены.

Добровольное признание должно быть подано в письменной форме или передано устно в протокол.

В соответствии со ст. 16 § 5 уголовно-финансового Кодекса, уведомление с добровольным признанием является недействительным, если оно было подано:

• в то время, когда правоохранительные органы имеют документальное подтверждение совершения налогового правонарушения или преступления;
• после начала правоохранительными органами служебной деятельности, в частности обыска, проверок или действий, направленных на раскрытие налогового преступления или налогового правонарушения, если только это действие не дало оснований для возбуждения дела об этом запрещенном действии.

Кроме того, ст. 16 § 6 уголовно-финансового Кодекса предусматривает, что отказ от наказания в рамках добровольного признания не может быть использован против виновника, который:

• руководил выполнением запрещенного действия;
• использовал зависимость другого лица, поручил ему выполнение запрещенного действия;
• организовал группу, направленную на совершение налогового преступления или такой группой руководил, если уведомления с добровольным признанием не было подано в правоохранительные органы всеми членами группы;
• склонял другое лицо совершить налоговое преступление или налоговое правонарушение, чтобы направить против него дело об этом запрещенном действии.